АДМИНИСТРАЦИЯ
СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ ТУНДРИНО
Сургутского муниципального района
Ханты-Мансийского автономного округа-Югры

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от «25» августа   2021 г.                                                                                              № 44                                                   
п.Высокий Мыс 

Об утверждении Порядка формирования 
перечня налоговых расходов сельского 
поселения Тундрино  и оценки налоговых 
расходов сельского поселения Тундрино 

В соответствии со статьёй 174.3  Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 12.04.2019 № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации», постановлениям Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований»: 
	1. Утвердить Порядок формирования перечня налоговых расходов сельского поселения Тундрино и оценки налоговых расходов сельского поселения Тундрино согласно приложению к настоящему постановлению.
	2. Обнародовать настоящее постановление и разместить на официальном сайте муниципального образования сельское поселение Тундрино.
	3. Контроль за исполнением оставляю за собой.

Глава сельского поселения Тундрино                                                        В.В. Самсонов        

Приложение к постановлению 
администрации сельского
поселения Тундрино
от «25» августа 2021 года № 44

Порядок формирования перечня налоговых расходов сельского поселения Тундрино и оценки налоговых расходов сельского поселения Тундрино 

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок определяет процедуру формирования перечня налоговых расходов сельского поселения Тундрино и методику оценки налоговых расходов сельского поселения Тундрино (далее - налоговые расходы).
Под оценкой налоговых расходов в целях настоящего Порядка понимается оценка объемов и оценка эффективности налоговых расходов.
        1.2. Для целей настоящего Порядка применяются понятия и термины:
- налоговые расходы - выпадающие доходы бюджета сельского поселения Тундрино, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, сборам, предусмотренными в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ сельского поселения Тундрино и (или) целями социально-экономической политики сельского поселения Тундрино, не относящимися к муниципальным программам сельского поселения Тундрино;
- куратор налогового расхода - ответственный исполнитель муниципальной программы сельского поселения Тундрино, орган местного самоуправления, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы сельского поселения Тундрино (ее структурных элементов) и (или) целей социально-экономического развития сельского поселения Тундрино, не относящихся к муниципальным программам сельского поселения Тундрино;
- нераспределенные налоговые расходы - налоговые расходы, соответствующие целям социально-экономической политики сельского поселения Тундрино, реализуемым в рамках нескольких муниципальных программ сельского поселения Тундрино (муниципальных программ сельского поселения Тундрино и непрограммных направлений деятельности);
- социальные налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, включающая налоговые расходы, предоставляемые отдельным социально незащищенным группам населения, социально ориентированным некоммерческим организациям, а также организациям, целью деятельности которых является поддержка населения;
- стимулирующие налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующие увеличение доходов бюджета сельского поселения Тундрино;
- технические (финансовые) налоговые расходы - целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщика, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет  бюджета сельского поселения Тундрино.
1.3. Оценка налоговых расходов применяется в отношении налоговых расходов согласно перечню налоговых расходов сельского поселения Тундрино, размещенному на официальном сайте муниципального образования   сельское поселение Тундрино  в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.
2. Формирование перечня налоговых расходов. Формирование и ведение реестра налоговых расходов 

	2.1. Проект перечня налоговых расходов на очередной финансовый год и плановый период разрабатывается финансовым органом (далее- служба исполнения бюджета) ежегодно в срок до 1 августа  по форме согласно приложению №1 к настоящему Порядку текущего финансового года, и направляется на согласование ответственным исполнителям муниципальных программ поселения, а также   кураторам налоговых расходов (далее также - ответственные исполнители).

2.2. Ответственные исполнители в срок до 15 августа текущего финансового года, рассматривают проект перечня налоговых расходов на предмет распределения налоговых расходов по муниципальным программам сельского поселения Тундрино, их структурным элементам, направлениям деятельности, не входящим в муниципальные программы сельского поселения Тундрино, кураторам налоговых расходов, и в случае несогласия с указанным распределением направляют в финансовый орган предложения по уточнению такого распределения (с указанием муниципальной программы, ее структурного элемента, направления деятельности, не входящего в муниципальные программы, куратора расходов, к которым необходимо отнести каждый налоговый расход, в отношении которого имеются замечания).
В случае если предложения, указанные в абзаце первом настоящего пункта, предполагают изменение куратора налогового расхода, такие предложения подлежат согласованию с предлагаемым куратором налогового расхода.
В случае если результаты рассмотрения не направлены в финансовый орган в течение срока, указанного в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня считается согласованным.
В случае если замечания к отдельным позициям проекта перечня не содержат конкретных предложений по уточнению распределения, указанных в абзаце первом настоящего пункта, проект перечня считается согласованным в отношении соответствующих позиций.
Согласование проекта перечня налоговых расходов в части позиций, изложенных идентично перечню налоговых расходов на текущий финансовый год и плановый период, не требуется, за исключением случаев внесения изменений в перечень муниципальных программ, структуру муниципальных программ и (или) изменения полномочий ответственных исполнителей, указанных в абзаце 2 настоящего пункта, затрагивающих соответствующие позиции проекта перечня налоговых расходов.
При наличии разногласий по проекту перечня налоговых расходов финансовый орган в срок до 15 августа текущего финансового года, обеспечивает проведение согласительных совещаний с ответственными исполнителями.
Разногласия, не урегулированные по результатам совещаний, указанных в абзаце 2 настоящего пункта, в срок до 20 августа текущего финансового года, рассматриваются главой сельского поселения Тундрино.

3. В срок не позднее 7 рабочих дней после завершения процедур, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, перечень налоговых расходов считается сформированным и размещается на официальной сайте муниципального образования сельское поселение Тундрино в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

4. В случае внесения в текущем финансовом году изменений в перечень муниципальных программ, структуру муниципальных программ и (или) изменения полномочий ответственных лиц, указанных в пункте 2 настоящего Порядка, затрагивающих перечень налоговых расходов, кураторы налоговых расходов в срок не позднее 10 рабочих дней с даты соответствующих изменений направляют в финансовый орган соответствующую информацию для уточнения указанного перечня.

5. Уточненный перечень налоговых расходов формируется в срок до 1 декабря текущего финансового года (в случае уточнения структуры муниципальных программ в рамках формирования проекта решения о бюджете сельского поселения Тундрино на очередной финансовый год и плановый период) и до 15 декабря текущего финансового года (в случае уточнения структуры муниципальных программ в рамках рассмотрения и утверждения проекта решения о бюджете сельского поселения Тундрино на очередной финансовый год и плановый период).

3. Оценка эффективности налоговых расходов и обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов

3.1. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется кураторами налоговых расходов.
3.2. Оценка налоговых расходов проводится отдельно по каждому налоговому расходу.
3.3. Оценка налоговых расходов проводится ежегодно до 01 октября текущего года за отчетный год.
3.4. Общие критерии оценки эффективности налоговых расходов. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется куратором налоговых расходов и включает:
- оценку целесообразности налоговых расходов;
- оценку результативности налоговых расходов.
3.4.1. Критериями целесообразности налоговых расходов являются:
- соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики сельского поселения Тундрино, не относящихся к муниципальным программам;
- востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом льготы, и общей численности плательщиков, за 5 летний период.
Налоговый расход признается востребованным, в случае, если значение соотношения численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численностью плательщиков за пятилетний период составляет более нуля.
В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев целесообразности налоговых расходов куратору налогового расхода надлежит представить уполномоченному лицу администрации сельского поселения Тундрино предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков, либо сформулировать предложения по совершенствованию механизма ее действия.
3.4.2. В качестве критерия результативности налогового расхода определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы сельского поселения Тундрино и (или) целей социально-экономической политики сельского поселения Тундрино, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы сельского поселения Тундрино и (или) целей социально-экономической политики сельского поселения Тундрино, который рассчитывается, как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением показателя (индикатора) без учета льгот.
Налоговый расход считается результативным при положительном значении вклада налогового расхода.
3.4.2.1. Оценка результативности налоговых расходов включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов.
В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов осуществляются сравнительный анализ результативности предоставленных льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы сельского поселения Тундрино и (или) целей социально-экономической политики сельского поселения Тундрино.
Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета сельского поселения Тундрино в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы сельского поселения Тундрино и (или) целей социально-экономической политики сельского поселения Тундрино и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы сельского поселения Тундрино и (или) целей социально-экономической политики сельского поселения Тундрино, на 1 рубль налоговых расходов и на 1 рубль расходов бюджета сельского поселения Тундрино для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы могут учитываться в том числе:
- субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета сельского поселения Тундрино;
- предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
- совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
2.5. Критерии оценки эффективности стимулирующих налоговых расходов.
При оценке эффективности стимулирующих налоговых расходов соблюдаются следующие дополнительные принципы:
- принцип самоокупаемости - дополнительные доходы от налогового расхода должны окупать выпадающие доходы бюджета сельского поселения Тундрино;
- принцип долговой устойчивости - эффективные налоговые расходы не приводят к росту долговой нагрузки сельского поселения Тундрино. Оценка эффективности стимулирующих налоговых расходов проводится за весь период с начала действия льготы или за 5-ть отчетных лет. Если льгота действует более 6-ти лет. Бюджетный эффект оценивается на день проведения оценки эффективности налогового расхода.
3.5.1. Критериями оценки эффективности стимулирующих налоговых расходов являются коэффициенты бюджетной, социально-экономической эффективности и сводного коэффициента эффективности стимулирующих налоговых расходов отдельно по каждой категории налогоплательщиков – льгото-получателей.
3.5.1.1. Под бюджетной эффективностью понимается влияние налоговых расходов на формирование доходов бюджета сельского поселения Тундрино в результате их применения.
Расчет коэффициента бюджетной эффективности (КБЭ) осуществляется по формуле:
КБЭ = УНШ / VHnt-1, где:
VHnt - объем поступлений налогов в бюджет сельского поселения Тундрино от налогоплательщиков - льготополучателей за оцениваемый финансовый год, тыс. рублей;
УНШ-1 - объем поступлений налогов в бюджет сельского поселения Тундрино от налогоплательщиков – льготополучателей за финансовый год, предшествующий оцениваемому году, тыс. рублей.
Показатели УНШ и VHnt-1 определяются на основании сведений, полученных от ИФНС  по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югра.
Бюджетная эффективность налогового расхода признается достаточной, если значение коэффициента бюджетной эффективности больше либо равно единице (КБЭ >= 1). Если значение коэффициента бюджетной эффективности меньше единицы (КБЭ < 1), то эффективность налогового расхода является низкой.
3.5.1.2. Под социально-экономической эффективностью понимается положительное влияние предоставленных налоговых расходов на хозяйственную деятельность тех категорий налогоплательщиков, которым они предоставлены, привлечение инвестиций, расширение экономического потенциала сельского поселения Тундрино, а также влияние налоговых расходов на создание благоприятных условий развития социальной инфраструктуры и бизнеса, формирование благоприятных условий жизнедеятельности.
Коэффициент социально-экономической эффективности (КСЭЭ) рассчитывается как отношение количества показателей финансово- экономической деятельности налогоплательщика, по которым произошел рост по сравнению с годом, предшествующим оцениваемому, или сохранен уровень финансового года, предшествующего оцениваемому финансовому году (ФЭДр), к количеству указанных показателей, по которым произошло снижение (ФЭДс):
КСЭЭ = ФЭДр / ФЭДс
При отсутствии показателей, по которым произошло снижение, значение коэффициента социально-экономической эффективности принимается равным 5. При КСЭЭ >= 1 налоговые расходы имеют достаточную социально-экономическую эффективность. При КСЭЭ < 1 налоговые расходы имеют низкую социально-экономическую эффективность.
Для расчета коэффициента социально-экономической эффективности налоговых расходов за оцениваемый финансовый год используются следующие показатели финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика - льготополучателя:
- создание новых рабочих мест или сохранение количества существующих рабочих мест;
- рост или сохранение уровня среднемесячной заработной платы работников;
- отсутствие задолженности по заработной плате;
- отсутствие задолженности по налогам;
- рост объемов производства продукции (работ, услуг).
Показатели финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, необходимые для расчета коэффициента социально- экономической эффективности, определяются на основании данных налоговой, статистической отчетности, информации, предоставленной ФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югра, а также сведений, полученных от налогоплательщиков - льготополучателей.
3.5.1.3. Сводная эффективность налогового расхода (КЭсвод.) рассчитывается по формуле:
КЭ свод. = КБЭ +КСЭЭ
Сводная эффективность налогового расхода признается достаточной при значении КЭсвод. >= 2.
3.6. Социальные налоговые расходы признаются эффективными в случае их востребованности в течение 5-ти летнего периода, предшествующего отчетному году. В противном случае указанные налоговые расходы признаются неэффективными и подлежат отмене.
3.7. Оценка эффективности технических налоговых расходов сельского поселения Тундрино не проводится.
3.8. По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор налогового расхода формулирует выводы:
- о достижении целевых характеристик налогового расхода, вкладе налогового расхода в муниципальные программы сельского поселения Тундрино и (или) целей социально-экономической политики сельского поселения Тундрино;
- о наличии (отсутствии) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач.
По результатам оценки эффективности налоговых расходов куратор налогового расхода формулирует общий вывод о степени их эффективности и рекомендации о целесообразности их дальнейшего осуществления, предложения о сохранении (уточнении, отмены) соответствующих налоговых расходов в очередном финансовом году и плановом периоде.
Результаты оценки эффективности налоговых расходов, а также предложения по итогам оценки отражаются кураторами налоговых расходов в аналитической записке с приложением Отчета об оценке эффективности налоговых расходов за оцениваемый год (в разрезе налогоплательщиков — льготополучателей) по форме, согласно приложению №2 к настоящему Порядку, и в срок до 20 сентября текущего финансового года представляются уполномоченному лицу администрации для обобщения результатов и подведения итогов оценки эффективности налоговых расходов.
Аналитическая записка куратора налоговых расходов по результатам оценки эффективности налоговых расходов должна содержать следующую информацию:
- перечень налогоплательщиков - льготополучателей за оцениваемый год, с указанием соответствующей муниципальной программы (программ), показателя, целевого индикатора муниципальной программы и стоимости объема;
- сумму недополученных доходов бюджета сельского поселения Тундрино в результате предоставления налоговых расходов в разрезе каждого налогоплательщика - льготополучателя и в целом по целевой категории расхода;
- востребованность налоговых расходов;
- наличие (отсутствие) более результативных (менее затратных) альтернативных механизмов достижения поставленных целей и задач;
- выводы о достижении соответствующих показателей, целевых индикаторов, влияющих на результаты реализации соответствующей муниципальной программы;
- выводы об эффективности соответствующих налоговых расходов и предложения по установлению, сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки налоговых расходов. Уполномоченное лицо администрации до 01 октября текущего финансового года осуществляет обобщение полученных от кураторов налоговых расходов результатов оценки эффективности налоговых расходов за отчетный год и размещает сводные результаты оценки эффективности налоговых расходов на официальном сайте администрации сельского поселения Тундрино в информационнотелекоммуникационной сети Интернет.
Результаты оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики сельского поселения Тундрино, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение №1 к приложению
постановления администрации сельского поселения Тундрино
от «25» августа 2021 года № 44

   Форма
                 
Перечень
налоговых расходов сельского поселения Тундрино на __________ год

N п/п	Наименование налога	Реквизиты решения Совета депутатов сельского поселения Тундрино, устанавливающего налоговые расходы (налоговые льготы, освобождения и иные преференции) (с указанием статьи, части, пункта, подпункта, абзаца)	Наименование налогового расхода	Категория плательщиков налогов, для которых предусмотрены налоговые расходы (налоговые льготы, освобождения и иные преференции)	Целевая категория налогового расхода	Информация о муниципальной программе и (или) документе, характеризующего социально-экономическую политику сельского поселения Тундрино, не относящихся к муниципальным программам сельского поселения Тундрино	Куратор налогового расхода	
						Наименование документа (с указанием реквизитов муниципального правового акта, утверждающего его)	Наименование структурного элемента муниципальной программы (направления социально-экономической политики Сургутского района)	Цель муниципальной программы и (или) цель социально-экономической политики Сургутского района		
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	

Приложение №2 к  приложению
Постановления администрации сельского поселения Тундрино
от «25» августа 2021 года № 44
Форма
Отчет об оценки эффективности налоговых расходов за 	год
(в разрезе налогоплательщиков - льготополучателей)
№
п/
п	Наименование налоговой льготы, льготная ставка, %	Категория и перечень налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые льготы (пониженные налоговые ставки)	Наименование муниципальной программы, с указанием показателя (целевого индикатора) и объема предоставленных налоговых расходов, тыс. руб.	Сумма недополученных доходов бюджета  сельского поселения Тундрино по каждому налогоплатель-
щику- льготополучателю и в целом по категории льгот, тыс. руб.	Показатели и расчет бюджетной эффективности стимулирующих и
нераспределенных налоговых расходов
КБЭ=УНП1/
VHnt-1	Показатели и расчет социально- экономической эффективности стимулирующих и
нераспределенных налоговых расходов
КСЭЭ=ФЭДр//
ФЭДс	Расчет сводной эффективности стимулирующих и
нераспределенных налоговых расходов
КЭсвод=
КБЭ+
КСЭЭ	Выводы об эффективности налоговых расходов и предложения по установлению, сохранению, корректировке или отмене налоговых льгот в зависимости от результатов оценки	
1	2	3	4	5	6	7	8	9