Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

8 апреля - 18 мая 2020 г.

Сроки представления налоговой, бухгалтерской отчетности, отчетности в ФСС в 2020 году для организаций и индивидуальных предпринимателей

Наименование отчетной формы	Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность,	
	установленная законодательством	с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России	
Годовая отчетность за 2019 год	
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, формирующая ГИРБО	30.03.2020
(ч. 5 ст. 18 Закона N 402-ФЗ)	12.05.2020
(письмо Минфина и ФНС России от 30.04.2020 N 07-04-07/35323/ВД-4-1/7364@)	
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую ГИРБО в соответствии с ч. 4 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, в том числе организации бюджетной сферы	30.03.2020
(пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ)	30.06.2020	
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	30.03.2020*(1)
(п. 4 ст. 289 НК РФ)	
29.06.2020*(1)
(28.06.2020 - выходной)
(письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6655@)	
Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов	30.03.2020*(1)
(п. 4 ст. 310 НК РФ)		
1. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации.
2. Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации	30.03.2020*(1)
(п. 8 ст. 307 НК РФ)		
Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья	30.03.2020*(1)
(п. 2 ст. 333.56 НК РФ)	29.06.2020*(1)
(28.06.2020 - выходной)	
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций	30.03.2020
(п. 3 ст. 386 НК РФ)	30.06.2020	
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН	для организаций
31.03.2020 (пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ)	30.06.2020	
	для ИП
30.04.2020 (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ	30.07.2020	
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу	31.03.2020
(ст. 346.10 НК РФ)	30.06.2020	
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)	30.04.2020
(п. 1 ст. 229 НК РФ)	30.07.2020	

Налоговые декларации (расчеты), расчет 4-ФСС, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года	
Наименование отчетной формы	Отчетный период	Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность	
		установленная законодательством	с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России	
Налоговая декларация по НДС	1 квартал	27.04.2020*(1)
(п. 5 ст. 174 НК РФ)	15.05.2020	
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	1 квартал	20.04.2020
(п. 5.2 ст. 174 НК РФ)	15.05.2020	
Расчет по страховым взносам	1 квартал	30.04.2020
(п.п. 7, 10 ст. 431 НК РФ)	15.05.2020	
Расчет по страховым взносам от НСиПЗ по форме - 4 ФСС	1 квартал	20.04.2020 - на бумаге;
25.04.2020 - электронно
(п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ)	15.05.2020
(письмо ФСС РФ от 13.04.2020 N 02-09-11/06-06-8452)	
Расчет по форме 6-НДФЛ	1 квартал	30.04.2020
(п. 2 ст. 230 НК РФ)	30.07.2020	
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (при ежеквартальной сдаче)

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)	1 квартал	28.04.2020
(п. 3 ст. 289 НК РФ)	28.07.2020	
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций
(при ежемесячной сдаче)

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)	2 месяца	28.03.2020	
29.06.2020*(1)
(28.06.2020 - выходной)	
	3 месяца	28.04.2020	28.07.2020	
	4 месяца	28.05.2020	28.08.2020	
Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности	1 квартал	20.04.2020
(п. 3 ст. 346.32 НК РФ; ст. 346.30 НК РФ)	20.07.2020	
Налоговая декларация по водному налогу	1 квартал	20.04.2020
(п. 1 ст. 333.15 НК РФ)	20.07.2020	
Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (п. 3 ст. 333.56 НК РФ)	1 квартал	28.04.2020	28.07.2020	
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых	февраль	31.03.2020
(п. 2 ст. 345 НК РФ)	30.06.2020	
	март	30.04.2020	31.07.2020	
	апрель	31.05.2020	31.08.2020	
Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (п. 2 ст. 370 НК РФ)	февраль	20.03.2020	22.06.2020*(1)	
	март	20.04.2020	20.07.2020	
	апрель	20.05.2020	20.08.2020	
Единая (упрощенная) налоговая декларация 	1 квартал	20.04.2020
(п. 2 ст. 80 НК РФ)	20.07.2020	
______________________________
*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Таблица переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году

	Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 распространяется не на всех налогоплательщиков. Это дополнительная мера поддержки для организаций и ИП, которые одновременно соответствуют следующим условиям:
- по состоянию на 1 марта 2020 г. включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;
- осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях распространения COVID-19. При этом ОКВЭД, зафиксированный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должен соответствовать основному виду деятельности организации (ИП).
Указанное продление распространяется также на организации, включенные в реестр социально ориентированных НКО (п. 1.2 Постановления N 409 (в ред. Постановления N 685).
Уплата "отсроченных" налогов осуществляется не единовременно, а равными частями в размере одной двенадцатой ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей) (п. 1.1 Постановления N 409).
Например, срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 1 квартал 2020 года перенесен с 25 апреля на 6 месяцев (то есть на 25 октября). Допустим, что сумма авансового платежа, рассчитанная за 1 кв. 2020 г., составляет 24 тыс. рублей. Следовательно, впервые уплатить 1/12 начисленной суммы (2 тыс. рублей) следует не позднее 30 ноября 2020 г. Далее налог перечисляется равными долями (по 2 тыс. рублей) ежемесячно. Последний платеж должен быть произведен не позднее 31 октября 2021 года.

Перечень этих отраслей (далее - Перечень) утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.

1. Исполнение обязательства по уплате налоговых платежей

Налог	Срок продления	Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии	Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)	
		с НК РФ	с пп. "а" п. 1 Постановления N 409		

Налоги, подлежащие уплате за 2019 год	
Налог на прибыль организаций	6 месяцев	30.03.2020*(1)	28.09.2020	с 31.10.2020 по 30.09.2021	
Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН	6 месяцев	Организациями:	
		31.03.2020	30.09.2020	с 31.10.2020 по 30.09.2021	
		Индивидуальными предпринимателями:	
		30.04.2020	30.10.2020	с 30.11.2020 по 31.10.2021	
ЕСХН	6 месяцев	31.03.2020	30.09.2020	с 31.10.2020 по 30.09.2021	
НДФЛ, подлежащий уплате ИП	3 месяца	15.07.2020	15.10.2020	с 30.11.2020 по 31.10.2021	

Налоги (авансовые платежи по налогам) за март и 1 квартал 2020 года.
Срок уплаты не переносится для НДС, НПД, а также НДФЛ, уплачиваемого через налогового агента	
Налог	Отчетный период	Срок продления	Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии	Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)	
			с НК РФ	с пп. "а" п. 1 Постановления N 409		
Водный налог	1 квартал	6 месяцев	20.04.2020	20.10.2020	с 30.11.2020 по 31.10.2021	
ЕНВД			25.04.2020	26.10.2020*(1)	с 30.11.2020 по 31.10.2021	
Авансовый платеж по НДФЛ, подлежащий уплате ИП	1 квартал	
6 месяцев
	
25.04.2020	
26.10.2020*(1)	с 30.11.2020 по 31.10.2021	
Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежеквартальный)	1 квартал	
6 месяцев	
28.04.2020	
28.10.2020	
с 30.11.2020 по 31.10.2021	
Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячный)	3 месяца					
Авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН	1 квартал	

6 месяцев	27.04.2020*(1)	26.10.2020*(1)	с 30.11.2020 по 31.10.2021	
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	март		27.04.2020*(1)	26.10.2020*(1)	с 30.11.2020 по 31.10.2021	
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)	1 квартал		28.04.2020	28.10.2020	с 30.11.2020 по 31.10.2021	
Авансовые платежи по:
- транспортному налогу;
- налогу на имущество организаций;
- земельному налогу	1 квартал		При условии, что такая уплата установлена региональным и местным законодательством	30.10.2020	с 30.11.2020 по 31.10.2021	

Налоги (авансовые платежи по налогу) за апрель - июнь, полугодие (2 квартал) 2020 года.
Срок уплаты не переносится для НДС, а также НДФЛ, уплачиваемого через налогового агента	
Налог	Отчетный период	Срок продления	Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии	Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)	
			с НК РФ	с пп. "а" п. 1 Постановления N 409		
Водный налог	2 квартал	4 месяца	20.07.2020	20.11.2020	с 31.12.2020 по 30.11.2021	
ЕНВД			27.07.2020*(1)	25.11.2020	с 31.12.2020 по 30.11.2021	
Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежеквартальный)	полугодие	

4 месяца	28.07.2020	30.11.2020*(1)	с 31.12.2020 по 30.11.2021	
Авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячный, по фактически полученной прибыли)	4 месяца		28.05.2020	28.09.2020	с 31.10.2020 по 30.09.2021	
	5 месяцев		28.06.2020	28.10.2020	с 30.11.2020 по 31.10.2021	
	6 месяцев		28.07.2020	30.11.2020*(1)	с 31.12.2020 по 30.11.2021	
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение отчетного периода	апрель	
4 месяца	28.04.2020	28.08.2020	с 30.09.2020 по 31.08.2021	
	май		28.05.2020	28.09.2020	с 31.10.2020 по 30.09.2021	
	июнь		28.06.2020	28.10.2020	с 30.11.2020 по 31.10.2021	
Авансовый платеж по УСН	

полугодие	

4 месяца	27.07.2020*(1)	25.11.2020	с 31.12.2020 по 30.11.2021	
Авансовый платеж по ЕСХН			27.07.2020*(1)	25.11.2020	с 31.12.2020 по 30.11.2021	
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД)			
28.04.2020	30.11.2020*(1)	с 31.12.2020 по 30.11.2021	
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	апрель	
4 месяца	25.05.2020	25.09.2020	с 31.10.2020 по 30.09.2021	
	май		25.06.2020	26.10.2020*(1)	с 30.11.2020 по 31.10.2021	
	июнь		25.07.2020	25.11.2020	с 31.12.2020 по 30.11.2021	
Авансовые платежи за II квартал по:
- транспортному налогу;
- налогу на имущество организаций;
- земельному налогу	

полугодие	5 месяцев	При условии, что такая уплата установлена региональным и местным законодательством	30.12.2020	с 31.01.2021 по 31.12.2021	
Авансовый платеж по НДФЛ, подлежащий уплате ИП	полугодие	4 месяца	27.07.2020*(1)	25.11.2020	с 31.12.2020 по 30.11.2021	
Налог по ПСН, срок уплаты которого приходится на 2 квартал 2020 года	
-	4 месяца	Порядок уплаты налога зависит от срока, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Пример Срок уплаты налога приходится на апрель 2020 г.. Следовательно, уплата налога должна быть осуществлена не позднее августа 2020 г. Учитывая, что положение п. 1.1 Постановления N 409 (о равномерной уплате) распространяется и на ПСН, период, в течение которого сумма налога в нашем примере уплачивается равномерно по 1/12, будет длиться с 30.09.2020 по 31.08.2021.	

2. Исполнение обязательств по уплате страховых взносов, в т.ч. страховых взносов от НСиПЗ
Продление срока уплаты страховых взносов с выплат в пользу физлиц	
Период, за который начислены выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц	Срок продления	Дата, не позднее которой должны быть уплачены страховые взносы в соответствии	Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)	
		с НК РФ	с пп. "б" п. 1 Постановления N 409		
Март	6 месяцев	15.04.2020	15.10.2020	с 30.11.2020 по 31.10.2021	
Апрель		15.05.2020	16.11.2020	с 31.12.2020 по 30.11.2020	
Май		15.06 2020	15.12.2020	с 31.01.2021 по 31.12.2021	
Июнь	4 месяца	15.07.2020	16.11.2020	с 31.12.2020 по 30.11.2021	
Июль		15.08.2020	15.12.2020	с 31.01.2021 по 31.12.2021	

Продление срока уплаты страховых взносов, уплачиваемых ИП "за себя"	
Для фиксированных страховых взносов (за 2019 год)	Срок продления	Дата, не позднее которой должны быть уплачены страховые взносы в соответствии	Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)	
		с НК РФ	с пп. "б" п. 1 Постановления N 409		
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей	4 месяца	01.07.2020	02.11.2020*(1)	с 31.12.2020 по 30.11.2021	

Титова Елена
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ,
член Палаты налоговых консультантов

______________________________
*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ